加工贸易网上咨询会解答精选

一、   税务

1.1李先生：我是一家在东莞投资的外商独资企业（进料加工） 1. 我公司应如何与转厂深加工企业进行货款结算？ 2. 国家税务局东莞分局现对外资企业实行免。抵。退 政策，企业退税纳税申报到企业收到应退税款需多长时间？ 3. 纳税申报中由于转厂至外关区，以至报关单延迟拿回，造成本月销收入申报不准确，并影响下月销收入申报，本公司应如何申报纳税？

广东省国税局涉外税务管理处副处长陈方华：（2）企业退税纳税申报在退税资料、凭证齐全情况下，税务机关应自接到企业申报资料后17个工作日办理退税完毕。（3）出口货物退税单证当期不齐，应内销货物申报纳税，待退税单证齐全，并入单证齐全的当期、税法规定的征收期内申报退税。

1.2hzmaygnd：关于广东省出口退税何时实施？

广东省国税局涉外税务管理处副处长陈方华：1994年1月1日后进行工商登记的外商投资企业（新三资企业），从事出口货物贸易的，自1994年1月1日起实行出口退税（含从1994年1月1日起新建项目生产产品出口的三资企业）。老三资企业自1999年11月1日起可以选择出口货物退税办法，即选择先征后退或免抵退任何一种办法办理退税。

1.3珠海红塔仁恒纸业有限公司：我公司在原有注册2900万美元基础上新增4900万美元（共计7800万美元），前期注册及投资部分免税期已过，新增注册及投资部分（新增投资12个亿人民币），扩大了三倍生产能力，对于新增投资增加的利税是否可以享受新办企业的免二减三的待遇？

广东省国税局涉外税务管理处副处长陈方华：根据（86）财税外字第102号规定，对外商投资企业分阶段建设、分阶段生产经营的，原则上只能享受一次减免税优惠，对后建成投产经营部分，不再单独计算减免税期。但是，对外商投资企业按批准合同规定的投资数额（不含追加投资部分），需要分阶段建设、分期投产、经营的，其先建成投产、经营部分和后建成投产、经营部分的投资、费用以及生产经营收入、所得是分别设立账册进行核算，能够明确划分清楚的，经企业向当地税务机关申请，逐级报企业所在地、自治区、直辖市税务局批准，可以分别计算减免税期限。由此可见，外商投资企业追加投资扩大生产能力，对新增值投资所增加的利税是不能够享受新办企业的免二减三的。

1.4珠海红有电机有限公司：新三资企业转厂出口销货视同内销，99年已按内销17%纳税，请问税局以后有何规定？企业如何纳税？

广东省国税局涉外税务管理处副处长陈方华：根据国家税务总局规定，老三资企业之间转厂，实行免税。新三资企业之间、新老三资企业之间转厂不能免税，要视同内销征税。

1.5领导你好：在介绍企业所得税中有一条：外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，同当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，该年度可以按税法规定的税率减半征收企业所得税。此所得税率是10%还是7.5%。

广东省国税局涉外税务管理处副处长陈方华：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第75条第7款的规定，经济特区和经济技术开发区以及其他已经按15%的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按10%的税率征收企业所得税。

1.6hzmaygnd：三资企业国内购料持有增值税发票如何退税？

广东省国税局涉外税务管理处副处长陈方华：首先，它是一般纳税人。其次，它生产经营的货物出口。再次，它办理了退税登记。最后，购进料件的增值税发票上载明的进项税额必须符合税法关于进项税额抵扣的规定。

1.7小王：若一个企业是外商独资，其产品100%出口，原材料完全进口，请问此类企业若用免、抵、退的方法计算应纳税额，具体如何计算？

广东省国税局涉外税务管理处副处长陈方华：（1）应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期货物不予免征、抵扣和退税的税额）-当期留抵税额（2）当期货物不予免征、抵扣和退税的税额=当其出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× （征税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）（3）当期应纳税额为负数且绝对值≥本季出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额=本季出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率当期应纳税额为负数且绝对值＜本季出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值。结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额

1.8冯馀：请问现在外商投资企业进口设备在什么条件下才能取得免税呢？

广东省外经委外资管理处陈秋彦处长：外商投资企业可以按照法律和国务院的有关规定，享受进口设备的减免税待遇。例如，外商投资企业进口的设备符合国务院98年33号文和99年73号文的规定，对已经设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业和两型企业的技术改造，进口自用设备免征进口关税和进口环节税，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，可全额退还国产设备增值税和抵免企业所得税等等。具体的有关政策和手续，可向当地的海关和税务部门咨询。

广东省国家税务局涉外处李茜科长：为了进一步拉动国内内需，根据国务院规定精神，国家税务总局颁布了外商投资企业购进进口设备转为购进国产设备，在一定条件下可以享受退税政策。外商投资企业购进国产设备享受退税必须是企业符合国家规定的允许企业免税进口的设备，且提交必要的法定凭证和有关资料。

1.9Ling：现今海关实行保证金台账制三资企业进口成困难，因此就国内购料制成品用一般贸易方式出口请问用一般贸易出口在海关 外管局核销和税局有何规定和要求或限制？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：对于外商投资企业一般贸易出口，如果是一般纳税人可以适用出口退税政策。根据国家目前政策规定，老外商投资企业也可以按规定适用出口退税政策。

1.10yuki：来料加工除劳务费外，尚有哪些税务？广东省有否统一标准？如何避免大陆收税后，香港也要缴交利得税的双重负担？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：根据国家税收政策规定，外商投资企业从事来料加工业务或承接来料加工委托业务，一律免征生产环节和出口环节的增值税。但企业的所得税应按照《中国人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定执行。香港外资所获得的利润在香港应交的税可以按照大陆与香港签署《安排》办理。

1.11zhangzhenglun：如原料全部进口，产品全部出口，应怎样退税，应退税率为多少？希望您能回复我，谢谢？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：根据你公司情况，如果适用出口退税政件策，要按进料加工贸易出口退税的计算方式计算退税，即在计算过程中要模拟计算免税进口料件的增值税。对于原料全部进口、产品全部出口的企业，退税基本上是退生产产品所耗用的水电、辅助原材料等所含的进项税额。至于退税率，要看企业出口的什么产品，不同的产品退税率不同。

1.12hdlhzy：免、抵、退税的计算方法？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：免抵退是出口退税的一种方法。免，是免出口环节的增值税；抵，是用出口退税抵企业内销货物的销项税额；退，抵不完的进项税额，税务机关按有关规定给予退税。免抵退的计算方法有２种：一是一般出口贸易的计算，二是进料加工贸易的计算。具体计算方法，请详见《南方税务导报》。

1.13黄正朗：本省深加工行业，是否将在不久的未来征收增值税，增值税的税率是多少？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：所谓深加工可能是指转厂贸易，对于转厂贸易的税收政策，国家一直规定的不明确，不久很快就会明确。要么是免税，要么是征税。如果征税，税率多少要由税务总局规定。

1.14南艺：为何海关不给予内销补税？

海关总署广东分署业务处曹祖年处长：为加强加工贸易管理，规范加工贸易进口料件内销审批，对外贸易经济合作部制定[1999]外经贸管发第315号文，里面提到，加工贸易保税进口料件应全部加工复出口，如确有特殊原因需内销，须报省级外经贸主管部门批准。（属于一般贸易进口配额许可证或登记管理的商品除外）。

1.15zhlzoc：1 加工贸易产品增值部分是否视同出口，可享受退税？ 2 加工贸易产品目的是为了降低了成本，其内销部分是否一定要按国内同类进口产品海关存档价格征收进口关税？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：加工贸易一般分为两种形式，一是来料加工，二是进料加工。外商投资企业来料加工是免税，新外商投资企业进料加工出口是退税，老三资企业进料加工出口按企业自已选择的出口税收政策执行。关于关税问题，请问海关。

广东省对外经济贸易委员会招玉芳副主任：加工贸易产品增值部分如果直接出口或深加工接转应视为出口。如果说是老企业出口，这是可以享受退税的。如新的企业申请采用不征不退的办法，就不存在退税问题。加工贸易企业应该是生产的产品是出口的，但由于各方面合理的原因需要进行内销的，要经省外经贸部门批准才准许内销，海关按规定征收关税。

1.16jane-zeng：请问税局领导，企业转厂是否视同内销？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：按照国家税务总局的规定，新三资企业之间转厂免税。老三资企业之间、新老三资企业之间转厂，国家规定不甚明确。

1.17piano：办理来料加工免税的手续，不同的地方是否有不同的程序？如广州、中山、湛江等的地方有不同的办理免税方式？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：外商投资企业来料加工免税是国家统一规定的，程序也是明确的。只是不同的地方，税务机关为了便于管理，要求企业办理免税提交的具体资料有所不同，但是大原则上的凭证的相同的。

1.18Jackie：在介绍企业所得税中有一条：外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，同当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，该年度可以按税法规定的税率减半征收企业所得税。此所得税率是10%还是7.5%？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：如果企业适用的所得税税率是１５％的话，那么企业当年出口产品产值达到当所企业产品产值７０％以上的，减半征收所得税，减半的税率为１０％。

1.19amy：来料加工企业加工需要的主要材料如果是铜 材,为什么在加工过程中所产生的边角料,海关不给予内销补税?是什么原因?

广东省对外经济贸易委员会招玉芳副主任：按国家有关规定，加工贸易企业来料加工所需要的原材料进口生产的产品应全部复出口。生产过程中合理的单耗部分不应视为内销。你企业的情况应该说是超过单耗的合理标准之外，产品内销的，按规定应经省外经贸部门批准，才予以补税，否则海关将按国家有关规定不给予内销补税。

1.20lionking：我公司是88年成立的三资企业，现在需增资，请问增资额是否可以享受免税进口设备？谢谢！

广东省国家税务局涉外处李茜科长：外商投资企业增资扩大再生产，需要购进免税进口设备而转为购进国产设备的，在一定条件下购进的国产设备可以退税。至于购进进口设备免税的问题，请向海关咨询。

1.21SUNPOLY：我公司是新三资企业，主要从事进料加工、国内转厂间接出口业务。根据税务部门有关“免、抵、退”的政策，国内转厂视作一般贸易征收增值税，同时海关认定免税进口料件税务部分又不予抵扣，使得实际增值税为销售额的17%而不是增值部分的17%，企业难以承受。另外，按税务部门的处理方式，如果开具普通增值税发票给客户，货款回收为人民币，企业又如何向国家外管局核销出口外汇收入指标？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：税制改革以来，国家对转厂贸易税收政策规定有所变化。国家税务总局对新三资企业之间转厂是免税，至于老三资企业之间、新老三资企业之间转厂，国家规定的不是很明确，税务机关操作也很困难。这个问题，国家一直没有给予解决，相信很快会得到解决。

1.22pp：免稅抵稅退稅的新政策的內容如何?

广东省国家税务局涉外处李茜科长：免抵退是退税的一种办法，上前这种办法没有改变。只是最近对老三资企业出口货物税收政策作了调整，即企业可以自由选择出口免税或出口退税，其中出口退税有两种办法，一种先征后退，二是免、抵、退。

1.23ZHUJUN：请问李茜科长：哪些企业可办理出口退税手续，出口产品中只有部分原材料使用了国产料件，如何办理退税手续？

广东省国家税务局涉外处李茜科长：按照国家税收政策规定，具有一般纳税人资格的外商投资企业（含选择出口退税政策的老外商投资企业、老三资企业新上生产项目）生产产品出口的，都可以享受出口退税。出口产品中所含的原材料，无论是全部用国产原料还是部分用国内原材料，退税的计算、手续、程序都是一样的。退税的手续办理，首先要向当地主管外商投资企业退税的税务机关办理退税登记，按月申报。企业退税资料凭证齐全的，税务机关应在１个月内退税完毕。

1.24pp：購進國產設備有沒有退稅?怎樣退?

广东省国家税务局涉外处李茜科长：购进国产设备可以退税，但要具备一定的条件。外商投资企业在符合退税条件下，持有关凭证资料向当地主管企退税的涉外税收管理部门申请退税。详细情况请见《南方税务导报》。

1.25问：1、加工贸易产品增值部分是否视同出口，可否享受退税？ 2、加工贸易产品目的是为了降低了成本，其内销部分是否一定要按国内同类进口产品海关存档价格征收进口关税？

答：加工贸易一般分为两种形式，一是来料加工，二是进料加工。外商投资企业来料加工是免税，新外商投资企业进料加工出口是退税，老三资企业进料加工出口按企业自已选择的出口税收政策执行。关于关税问题，请问海关。加工贸易产品增值部分如果直接出口或深加工接转应视为出口。如果说是老企业出口，这是可以享受退税的。如新的企业申请采用不征不退的办法，就不存在退税问题。加工贸易企业应该是生产的产品是出口的，但由于各方面合理的原因需要进行内销的，要经省外经贸部门批准才准许内销，海关按规定征收关税。

1.26问：外商投资企业如何避免发生双重征税的问题？

答：根据税收管辖权居住地原则，中国税法规定，外商投资企业在中国境外分支机构所得，应并入设在中国境内的总机构所得一起汇总征税。但是分支机构所在国按照税收管辖权收入来源地原则，对该分支机构的所得已征收了所得税，这就发生了对同一所得的国际双重征税问题。为了避免和其他国家就同一纳税义务人的同一所得重复征税，《外商投资企业和外国企业所得税法》中国对实行税收抵免作出了以下规定：一是合营企业及其分支机构，在中国境内的所得，已在国外交纳的所得税，可以持纳税凭证在总机构应纳所得税额内抵免；但抵免额不得超过国外所得额按照中国税法规定税率计算的应纳税额。二是中国政府和外国政府之间订有避免双重征税协定的，所得税的抵免，应当依照该协定的规定办理。

问：外国企业在中国设有几个机构的如何征税？

答：对外国公司、企业在中国设立有几个机构的，是分别征税，还是合并征税，可按照以下规定处理：（1） 外国企业在中国境内设立有几个分公司，如果每个公司都是各自独立核算盈亏，应当分别计算交纳所得税。（2）外国企业在中国只设立一个分公司，分公司下面又没有支公司，盈亏是由分公司统一核算的，可由分公司汇总缴纳所得税。（3）各个分支机构不管是分别纳税，还是汇总纳税，都必须单独办理税务登记和纳税申报。

二、   外汇

2.1问：当外商投资企业资本金发生变动时该怎么办？

答：根据《关于外商投资企业资本金变动若干问题的通知》： 1、外商投资企业注册资本增加、转让或者以其他方式处置，须持下列材料向外汇局申请：（1）注册会计师事务所验资报告；（2）董事会的决议；（3）原项目审批部门的批准文件；（4）外商投资企业外汇登记证；（5）外汇局要求提供的其他材料。外商投资企业注册资本的转让，还应当提供转让双方签订的注册资本转让协议。外汇局审核上述材料无误后，向外商投资企业签发"外商投资企业外汇投资款境内划拨审批表"，经营外汇业务的银行凭以办理外汇帐户资金划拨手续。 2、外商投资企业的外方投资者以外汇或者人民币利润在境内进行再投资，须持下列材料向所在地外汇局申请：（1）注册会计师事务所验资报告；（2）年度财务查帐报告；（3）完税证明；（4）董事会关于分配利润的决议；（5）外方对以利润进行再投资的确认件；（6）外商投资企业外汇登记证；（7）外汇局要求提供的其他材料。

2.2问：请问外商投资企业如何开立外汇帐户？

答：在境内，一般情况下是不允许中资企业开设外汇帐户，除非按有关规定经外汇局批准的和中资企业的进出口额和资本金达到标准的，并经外汇局审批后方可到外汇指定银行开户。而外商投资企业根据《境内外汇帐户管理规定》第12条，凭外经贸部门批准成立的批文和企业的合同和章程，取得《中华人民共和国企业法人营业执照》后30天内，便可到外汇局办理《外商投资企业外汇登记证》和开户通知书，到外汇指定银行开立有关外汇帐户。外商投资企业应当按照外汇局核定的收支范围、使用期限、最高金额使用外汇帐户，不得擅自开立外汇帐户，不得出租、出借或者串用外汇帐户等。如外商投资企业需关闭外汇帐户，其外汇帐户余额属于外商投资者所有的或者经批准可以保留的，可以转移或者汇出，其余外汇应当全部结汇。

2.3问：请问外汇帐户有哪几种类型？

答：外汇帐户有4种类型：资本金帐户、结算帐户、临时帐户和外债专用帐户。其中外债专用帐户又包括贷款专户和还代专户。

问：试问外商投资企业如何申请办理外汇登记手续？

答：根据《外商投资企业外汇登记管理暂行办法》第4条、第5条规定：外商投资企业领取《中华人民共和国企业法人营业执照》后30天内，应当向注册地外汇局申请办理外汇登记手续。注意不要逾期办理外汇登记手续。申请登记时需填写《外商投资企业基本情况登记表》并提交以下材料（复印件）：（1）审批机关对设立企业的批准文件及批准证书；（2）国家公商行政管理局颁发的《中华人民共和国企业法人营业执照》及副本；（3）企业经批准生效的合同、章程；（4）外汇局要求提供的其他文件。外汇局对申请登记的企业提交的材料审查后，对符合登记条件的，向企业颁发《外商投资企业外汇登记证》。

2.4问：兑换券停止发行后，现有的外汇券还能继续使用吗？

答：外汇券体制发行以后，目前流通的外汇券仍然有效，可以继续使用，用于购物或支付费用都可以。银行逐步收回，推出流通。

资料制作：广东省对外经济贸易发展研究所