企业所得税知识介绍

（一）   纳税人

企业所得税的纳税人为在我国境内有生产、经营所得和其他所得的所有企业和其他组织。包括内资企业（国有、集体、私营、联营和股份制等企业以及事业单位、社会团体、民办非企业音位等组织）、外商投资企业、外国企业和在中国境内设立的从事生产经营的机构和场所。

（二）   纳税范围

企业所得税的纳税范围包括来源于中国撞内、境外的所有收入。具体有生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、补贴收入、捐赠收入和其他收入。

（三）   税率

深圳特区企业所得税纳税人无论内、外资，一律实行15%的所得税税率。

（四）   计税依据

计税依据又叫应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的佘额。即：应纳税所得额=收入总额—准予扣除金额

收人总额包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、补贴收入、捐赠收入和其他收入。准予扣除项目为纳税人在取得收入过程中发生的与收入有关的成本、费用、税金和损失。

应纳所得税额=应纳税所得额×税率

企业发生年度亏损，可以用下一年度的所得中相应的数额来弥补：逐年延续弥补，最长不超过5年。

（五）   纳税时间与纳税申报

1、  纳税年度

我国是以公历度度作为纳税年度，即公历每年1月1日至12月31目止。在这个纳税年度之外的所得，则属于另一纳税年度的纳税范围。但对以下情况可以中外选择纳税年度：

（1）  企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使刻纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

（2）  企业清算时，应以清算期间作为一个独立纳税年度，即清算所得单独计算并独立履行申报和纳税义务。

2、  纳税期限

缴纳企业所得税按年计算，分季预缴。年度终了后汇算清缴，多退少补。

企业根据规定分季预缴所得税时，应当按季度的实际润额预缴。

3、  纳税申报

特区企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内向当地税务机关报送预缴所得税申报表。年度终了后报年度申报表和会计决算报表。

企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，应当依照规定的期限，向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，在报送会计决算报表时，除国家另有规定外，应当附送中国注册会计师的查账报告。

企业遇特殊原因，不能按照税法规定期限附送所得税申报表和会计决算报表的，应当在报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长。